2019全球加密货币监管“税收”趋势：有的缴纳300%税，有的无条件免税

监管一直是悬在加密货币上的达摩克利斯之剑。人们倾向于关注 ICO 和交易所等硬监管，但很容易忽视加密货币持有者税收的“软监管”。本文将从“税收”的角度盘点2019年全球政策的新动向。

一个明显的趋势是，许多国家税务机构开始对加密货币征税。一个典型的例子是由美国、澳大利亚、英国、荷兰和加拿大的税务机关组成的 J5 国际工作组。

美国国税局（IRS）成立虚拟货币团队，向已经要纳税的加密货币持有者发送两轮信件；澳大利亚税务局 (ATO) 处理了 12 起涉及滥用加密资产的避税案件 HMRC 敦促加密货币交易所披露客户姓名和交易历史；加拿大税务局 (CRA) 在 3 月份投资加密货币 在分发了一份 14 页的问卷后，它也开始打击与税收相关的违规行为。

相应地，也有一些国家对加密货币进行豁免，如德国、新加坡、葡萄牙、马耳他、马来西亚、白俄罗斯、瑞士。

7 月，新加坡国税局 (IRAS) 发布了一项草案，免除基于支付的加密货币 (DPT) 交易的服务税 (GST) 和商品增值税 (VAT)；相比之下，葡萄牙税务机关是无条件免税的。8 月发布的官方裁决文件称，将加密货币兑换成法定货币是免税的，并补充说加密货币用户无需缴纳任何所得税。

前几年，其他五个国家也宣布在某些条件下免税。德国对持有超过 1 年的比特币交易免征增值税；马来西亚还豁免长期持有加密货币；马来西亚政府不征收资本利得税；白俄罗斯去年对加密货币活动给予了许多免税；瑞士相对复杂，个人投资者是免税的，专业的加密货币交易者要缴纳营业税，以加密货币支付工资的雇主要缴纳个人所得税。

其他有趣的现象包括一些国家今年在尝试对加密货币征税后降低了税收。例如，法国议会在 4 月通过了 Pact Act在德国虚拟货币个人税收，将资本利得税从 36.2% 降低到 30%，而货币对货币的交易将免税。

还有其他一些国家不专注于交易，而是专注于采矿，例如吉尔吉斯斯坦、伊朗和斯洛文尼亚。吉尔吉斯斯坦经济部正在探索对加密货币采矿征税的两种可能方案；伊朗国家税务局 (INTA) 表示，如果矿商同意将盈余汇回海外，他们就有资格获得免税；斯洛文尼亚的金融监管机构在 7 月份表示，它正在努力寻找并惩罚那些在不纳税的情况下从事加密货币挖矿或交易活动的个人。

总体来看，全球加密货币监管在“税收”问题上表现出4个特点：

根据定义，大多数国家将加密货币定位为股票、证券、黄金和房地产等资本资产。如果销售虚拟货币的收入超过调整后的购买成本（税基），则产生应税收入。日本3月刚刚通过的虚拟货币相关修正案草案将“虚拟货币”更名为“加密资产”，但交换加密资产的收入归类为杂项收入，所得税可高达45%。

在手段方面，一些国家更愿意向本国的加密货币交易所施压，要求其提供用户名单和交易细节。同时，他们也在使用一些“工具”。例如，今年 3 月，安永推出了 EY 加密资产会计和税务 (CAAT) 工具，用于对持有的加密货币进行会计和准备纳税申报表。

就金额而言，各国差异很大。保加利亚政府对加密货币交易利润征收相对温和的 10% 税。瑞典对高达 300% 的利润征税，这意味着赚 1 美元但要缴纳 3 美元的税。更夸张的是澳大利亚，一位投资者说它拥有价值 2 万美元的加密货币，但必须缴纳 10 万美元的税款。

在程度方面，一些国家非常严格。例如，美国明确规定将一种货币兑换成另一种货币是应纳税的；在法国，散户投资者的货币交易是免税的。

由于涉及的国家较多，以下按大洲划分，梳理2019年以来各国对加密货币的税收政策。

一、北美

我们

美国今年针对加密货币税收问题发起了一系列秘密行动。1 月底，有消息称美国国税局已经成立了一个虚拟货币团队，开始获取记录和资源，以追踪不合规的纳税人并打击未报告的加密资产。5 月 21 日，美国国税局在一封公开回复信中表示，将优先发布加密货币税收指南。要知道，继“2014-21 公告”之后，IRS 已经有五年没有更新其指引了。

7 月 12 日，美国国税局发布了一份 181 页的文件，详细说明了代理人应如何使用各种调查方法打击加密货币逃税者；7 月 26 日，美国国税局表示已开始向美国加密货币持有者发送信件，三种类型的信件已发送给 10,000 多名纳税人。8 月 15 日，美国国税局的行动升级，向加密货币持有者发送了新一轮的信件，这一次列出了公民所欠的具体税额。

加拿大

自 2017 年以来，加拿大税务局 (CRA) 一直在运营一个专门的加密货币部门。今年早些时候，CRA 对参与加密货币交易和采矿的公司或个人进行了大约 60 次审计。

3 月 7 日，加拿大税务局 (CRA) 向该国的加密货币投资者发出了一份长达 14 页的调查问卷，内容涉及如何购买加密资产、加密货币是否被盗、是否参与过 ICO 和加密货币挖矿。6 月 15 日，CRA 经调查后表示，加拿大存在多种加密货币及相关业务存在高违规风险。CRA 正在打击与加密货币税收相关的违规行为。

二、南美洲

巴西

5 月，巴西国税局发布了第 1888 号条例，适用于各种与加密货币相关的活动。从 8 月 1 日开始，如果每月交易金额超过 30,000 巴西雷亚尔（7,800 美元），巴西公民有义务向该国国税局报告其加密货币交易。未能如实报告将导致未报告交易金额的1.5%至3%的罚款。

委内瑞拉

1 月，委内瑞拉政府颁布法令，要求在该国从事加密业务的纳税人以加密货币纳税。

智利

从今年 4 月起，智利居民需缴纳与加密货币相关的税，该国政府已将加密资产列入其税收清单。根据智利国税局的文件，智利居民必须将与加密货币交易相关的收入报告为“其他个人收入/第三方收入”。纳税人被理解为所有拥有加密货币的人，包括加密货币交易员和矿工。

三、欧洲

英国

8 月 6 日，外媒消息称，英国税务海关总署（HMRC）正在向加密货币交易所施压，要求其披露客户姓名和交易历史，以追回未缴税款。据悉，Coinbase、eToro 和 CEX 均已收到来信。

9 月，HMRC、eToro 和会计行业机构 ICAEW 在网络研讨会上联合向加密交易者提供税务建议。HMRC 希望加密交易者将资本利得税规则应用于他们的损益，例如投资者买卖股票。

葡萄牙

葡萄牙税务机关在 2016 年发布的一份文件称，在葡萄牙销售加密货币的收入无需缴纳所得税。8 月 26 日，葡萄牙税务和海关当局再次确认，不对加密货币交易或支付征收增值税。税务局向当地一家加密货币矿业公司提供了澄清，并发布了官方裁决文件。它表示将加密货币兑换成法定货币是免税的，并补充说加密货币用户不必缴纳任何所得税。

斯洛文尼亚

7 月 29 日，斯洛文尼亚金融管理局表示，它正在努力查处和惩罚那些在未缴税的情况下从事加密货币挖矿或交易活动的个人。

法国

4 月 16 日，法国财政部长表示，法国议会最近通过了《公约》法案，该法案为 ICO 和数字资产服务提供商创建了新的法律框架。新的财政法案简化并降低了适用于出售加密资产的散户投资者的税收：用年度申报代替每月申报，将资本利得税从 36.2% 降低到 30%，加密货币到加密货币的交易将被征税免费，但以专业身份买卖加密资产是应纳税的。

瑞典

瑞典税务局（STA）越来越关注加密货币案件。仅在 2018 年，STA 就对多达 400 名瑞典加密货币交易员的活动进行了调查。多名比特币交易员收到了数百万瑞典克朗的税单。还有一位交易员认为这些税收要求“不合理”，因为他被收取了毛利润的 300%。

保加利亚

保加利亚国家税务局 (NRA) 将加密货币归类为金融资产，从金融资产中赚取利润的个人需缴纳 10% 的税。1 月 16 日，保加利亚政府对加密货币交易所展开调查，以对投资者从加密货币交易中获得的利润征税。

四、亚洲

日本

日本内阁于 3 月 15 日起草的有关虚拟货币的修正案草案获得通过，将“虚拟货币”的名称改为“加密资产”，但仍属于“杂项收入”项目。

5月30日，日本国税局公布的2018年个人纳税申报表显示，271人申报了包括虚拟货币在内的杂项收入超过1亿日元（约合91.39万美元）。但日本国税局认为，多年来被低估的加密货币总量约为 100 亿日元。为此，日本国税局于 7 月成立了一个 200 人的工作组，以避免逃税和其他做法，并计划从加密货币交易所等公司收集信息。

7月19日，日本虚拟货币兑换行业协会（JVCEA）向金融厅提交了虚拟货币《税制修正申请》。紧接着 7 月 24 日，日本虚拟货币商业协会（JCBA）也提交了修改 2020 年税制的请求。不过，8月份公布的最新《税制修订请求》并未提及虚拟货币的内容，这可能意味着现阶段虚拟货币税制的修订仍无进展。

新加坡

7 月 5 日，新加坡国税局 (IRAS) 发布了一项草案，以免除类似支付的加密货币 (DPT) 交易的商品服务税 (GST) 和增值税 (VAT)。该草案如果通过成为法律，将于 2020 年 1 月 1 日生效。

印度

8 月，印度比特币社区组织 IndiaBits 表示，印度所得税部门向部分加密货币交易商和投资者发出通知，要求提供有关纳税人收入来源、交易的加密货币名称以及硬件钱包详细信息的信息。该通知还警告说，将对故意逃税的人处以罚款。

伊朗

9 月 12 日，伊朗国家税务局（INTA）表示，伊朗的加密矿工如果同意汇回海外盈余，就有资格获得免税。根据 INTA 的说法，加密采矿是一项应税业务，与其他工业活动一样，应遵循伊朗中央银行的要求。

吉尔吉斯斯坦

8 月 28 日，吉尔吉斯斯坦经济部提交了《税法修订法草案》，旨在引入加密货币采矿税。吉尔吉斯斯坦经济部正在探索对加密货币开采征税的两种可能选择，第一种是对收入征税，第二种是对加密货币开采期间产生的费用征税。

以色列

在 5 月的一项判决中，以色列中央地方法院接受了以色列税务机关的立场，即比特币是一种资产，而不是一种货币在德国虚拟货币个人税收，出售比特币的利润需要缴纳资本所得税。

五、大洋洲

澳大利亚

澳大利亚税务局 (ATO) 将启动一项数据匹配计划，该计划将从其指定的加密货币服务提供商 (DSP) 收集大量记录。ATO 估计有 500,000 至 100 万澳大利亚人投资于加密资产。

4 月，ATO 开始监管澳大利亚公民持有的加密货币。6 月，澳大利亚税务局 (ATO) 处理了 12 起涉及滥用加密资产的避税案件。据说 ATO 已拨款 10 亿美元来打击避税行为，特别强调加密货币交易。ATO 计划首先从澳大利亚加密指定服务提供商那里获取数据，今年晚些时候转移到较小的提供商，然后扩展到外国数字服务提供商领域。

新西兰

新西兰税务机关已经裁定加密货币收入是合法的，并就如何对其征税提供了指导。在 8 月 7 日发布的税务信息公告中，新西兰税务局总结了该国 1994 年《税收管理法》第 91D 条下的一项公开裁决的规定，即加密货币必须“像货币一样”才能征税。

具体而言，《加密资产所得税处理指南》适用于以加密方式支付的款项，即员工固定工资的一部分并按预定金额或费率固定，而不是构成员工股份计划等一部分的付款.

最后，你可能会想：中国呢？事实上，加密货币是否应征税的问题目前在中国税法中是完全空白的，刑法中也没有明确的犯罪行为。有法律专家分析，目前在中国使用虚拟货币支付赔偿金，可视为合法避税。如果未来中国的相关法律不断完善，您希望向哪个国家的政策学习？返回搜狐，查看更多